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第5章 年初级会计实务三色笔记（第3页）

（3）存出保证金通过其他应收款核算。

4、交易性金融资产取得成本的计算（入账价值）

购买价款，不是面值，不含已宣告但尚未放的现金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息，也不包括交易费用。

5、交易性金融资产出售时应确认的投资收益=出售时的公允价值-账面余额。6、应收账款入账价值的内容:

应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

7、应收账款账面价值的计算公式:

应收账款的账面价值=“应收账款”的借方余额+预收账款借方余额-"坏账准备”的贷方余额其中:“坏账准备”科目是“应收账款"科目的备抵科目。

8、当期计提坏账准备的计算公式:

计算当期期末应计提的坏账准备=坏账准备科目应有的贷方余额-计提前坏账准备的贷方余额（或+计提前坏账准备的借方余额）如果结果为正数，就是本期期

末应计提的坏账准备的金额；如果结果为负数，就是本期期末应转回的坏账准备的金额。

9、其他应收款的主要核算内容:

其他应收款的内容:

（1）应收的各种赔款、罚款；，黄无

（2）应收的出租包装物租金；

3）应向职工收取的各种垫付款项；

（4）存出保证金；

（5）拨付给内部有关部门的备用金。老点

1o、存货采购成本的构成:

买价、相关税费（不包含可抵扣增值税）、运杂费、合理损耗和入库前挑选整理费等。

11、本期材料成本差异率计算公式:

本期材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）+（月初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）x1oo

12、计划成本法下，出材料和期末材料实际成本计算公式:

出材料的实际成本=出材料的计划成本+出材料的计划成本x材料成本差异率=出材料的计划成本x（1+材料成本差异率）

期末结存材料的实际成本=（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本-出材料的计划成本）x（1+材料成本差异率）

13、委托加工物资成本构成（-般纳税人）

委托加工物资成本的内容:

1加工中实际耗用物资的成本；

2支付的加工费用服应负担的运杂费等；

3需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本。

不包括:

1加工费的增值税进项税额；